 Особенная часть Налогового Кодекса (далее - НК) определяет порядок применения каждого налога и сбора (пошлины) и особых режимов налогообложения, перечисленных в статьях 8 - 10 Общей части НК. В связи с отсутствием в перечне республиканских и местных налогов ряда действовавших ранее налогов (сборов) с 01.01.2010 года отменяются: - сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
- налог на приобретение автомобильных транспортных средств (для чего ещё потребуется профессиональная оценка транспортного средства);
- налог с продаж товаров в розничной торговле;
- сборы с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.
По каждому налоговому платежу установлены состав плательщиков, объекты налогообложения, льготы, размеры ставок, налоговая база, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и представления налоговых деклараций. Особенная часть НК состоит из разделов, которые делятся на главы. Каждому налогу, сбору (пошлине) отводится отдельная глава. Налоговый кодекс содержит приложения, определяющие размеры ставок большинства налогов, сборов (пошлин), которые до 2010 года были установлены различными законодательными актами Республики Беларусь. Основные изменения в отношении отдельных налогов: Налог на добавленную стоимость :
- повышается основная ставка налога с 18 до 20% ;
- освобождаются от налогообложения обороты по реализации населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, ремонту часов, производству и ремонту одежды и обуви, ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;
- датой отгрузки товаров (как внутри страны, так и на экспорт, в том числе в государства, в отношениях с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление) признается дата их отпуска со склада ;
- сокращаются сроки исполнения налоговыми органами процедур по возврату сумм налога из бюджета ;
- ведение книги покупок является правом плательщика, реализация которого подлежит отражению в учетной политике ;
- плательщики, у которых сумма выручки от реализации и внереализационные доходы нарастающим итогом с начала года не превышают 3,815 млрд. бел. руб., имеют право выбрать отчетный период по НДС - месяц или квартал (с ежеквартальной уплатой налога).
Налог на прибыль : - НК не содержит перечня затрат, учитываемых при налогообложении, указывая только на особенности отражения (признания) затрат. Приводится перечень затрат, которые не учитываются при налогообложении. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета);
- отменяется нормирование отдельных видов расходов, в частности на рекламу и маркетинговые услуги. Сохраняется нормирование на представительские расходы и командировки;
- плательщикам (кроме иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство) предоставлено право выбора отчетного периода по налогу на прибыль - месяц или квартал (с ежеквартальной уплатой налога) независимо от размера полученной выручки (доходов);
- изменен порядок налогообложения дивидендов, начисленных белорусскими организациями. Налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусским организациям, будет исчисляться, удерживаться и перечисляться в бюджет организацией, начислившей дивиденды. Дивиденды, которые получены от источников за пределами республики по-прежнему включаются во внереализационные доходы организации-получателя;
- ставка налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (как резидентами, так и нерезидентами), а также по прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, составит 12% ;
- устанавливаются дополнительные условия, при которых прибыль не льготируется в связи с финансированием капитальных вложений.
Подоходный налог с физических лиц: Снижена ставка налога как для дивидендов, полученных от белорусских организаций, так и для дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, с учетом применения международных договоров об избежании двойного налогообложения (с 15 до 12%); Расширяется льготирование доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (в том числе материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок):
- в пределах 150 базовых величин эти суммы подлежат освобождению от налогообложения по месту основной работы (службы, учебы) от каждого источника в течение налогового периода;
- от иных организаций и ИП (за исключением профсоюзных организаций) - в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение календарного года.
Изменения и особенности в применении налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты установлены в следующих размерах - 270000 руб. при получении дохода, не превышающего 1635 тыс. руб. в месяц, на детей - 75000 руб. (150000 руб. - для при наличии трех и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям), 380000 руб. (физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС, инвалиды I и II группы и др.);
- стандартные вычеты предоставляются не только по основному месту работы (службы, учебы), но и по иному месту работы (только в случае отсутствия основного места работы (службы, учебы). Налоговые вычеты будут предоставляться плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.
Увеличен размер социального налогового вычета по отдельных видам добровольного страхования с 24 до 48 базовых величин в течение налогового периода.
Освобождаться от налога будет доход, полученный в течение календарного года от возмездного отчуждения одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. Это, как правило, легковые автомобили. Доходы, полученные от возмездного отчуждения автомобиля, технически допустимой общей массой более 3500 кг (в основном это грузовые автомобили) и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (автобусы), освобождению от налога не подлежат. Сектор консультаций инспекции МНС Республики Беларусь по г. Орша
|
